問題
問43 営業部門の営業員が出張する際の出張旅費の手続に関して，組織間でけん制を日常的に実施している状況の記述として，最も適切なものはどれか。
選択肢
- ア営業員が出張後に経理部門に提出した旅費精算の書類と証票類について，経理担当者が適切な内容であることを審査し，経理課長が承認する。
- イ営業員が出張後に旅費の精算を行い，上長が承認を行う。経理部門では承認済みであるので支払を行う。
- ウ営業員は出張の事前申請を行って上長の承認を得た後に，切符や宿泊施設の手配を旅行会社に依頼する。
- エ会計年度における営業部門の旅費精算の書類と証票類から，監査人がサンプリングして，営業員の処理内容の適切性を確認する。
解説
正解：ア
概要
組織の内部統制では、不正や誤りを防ぐために日常業務の中で相互に確認や承認を行う「けん制」が重要です。この問題は、出張旅費の手続きにおいて組織内で日常的に行われるけん制の例を問うています。
正解の理由
日常的なけん制とは、業務処理を行う人と確認・承認を行う人を分けることで、不正や誤りを防止する仕組みです。営業員が提出した旅費精算書を経理担当者が内容確認し、さらに経理課長が承認するという複数段階のチェックは、組織内の相互けん制の典型的な例です。したがってアが最も適切です。
各選択肢の解説
ア（〇）: 営業員が提出した旅費精算書と証票を経理担当者が確認し、その後に課長が承認するというように、複数の担当者がチェックを行う仕組みは内部けん制の代表的な例です。日常業務の中で不正や誤りを防ぐための統制として適切です。
イ（×）: 営業員の上長が承認した内容をそのまま経理部門が支払うだけでは、経理部門による独立した確認が行われていません。相互けん制が十分に働いているとは言えないため、日常的なけん制の例としては不適切です。
ウ（×）: 出張の事前申請や旅行会社への手配は業務手続きの説明であり、不正や誤りを防ぐための相互チェックの仕組みを示しているわけではありません。そのため、組織内のけん制の説明としては適切ではありません。
エ（×）: 監査人がサンプリングして処理内容を確認するのは監査活動であり、日常業務として行われる内部けん制とは異なります。これは定期的な監査の例であるため誤りです。
ポイント
内部統制におけるけん制は、業務の実施者と確認・承認者を分けることで不正や誤りを防ぐ仕組みです。日常業務の中で複数人がチェックする体制が重要です。