問題
マネジメント系
問37 システム監査人の行動規範に関して，次の記述中のa，bに入れる字句の適切な組合せはどれか。 システム監査人は，監査対象となる組織と同一の指揮命令系統に属していないなど，a上の独立性が確保されている必要がある。また，システム監査人はbの立場で公正な判断を行うという精神的な態度が求められる。
選択肢
- ア
- イ
- ウ
- エ
解説
正解：ア
概要
この問題は、システム監査人に求められる独立性と客観性について問うものです。特に、組織上の独立性と精神的な態度の両面を正しく理解しているかがポイントです。
正解の理由
システム監査人は、監査対象部門と同じ指揮命令系統に属さないという「外観」上の独立性を確保する必要があります。また、監査においては利害関係に左右されず「客観的な」立場で公正に判断する姿勢が求められます。したがって、aが外観、bが客観的なの組合せであるアが正解です。
各選択肢の解説
ア（〇）: aを外観、bを客観的なとする組合せです。外観上の独立性とは、組織上独立した立場にあることを示し、客観的な態度は公正な判断を行うために必要であり正解です。
イ（×）: 経営上の独立性や被監査側の立場という組合せは不適切です。監査人は経営からも独立している必要があり、被監査側の立場で判断してはならないため不正解です。
ウ（×）: 契約上の独立性や経営者側の立場という組合せは誤りです。監査人は契約関係だけでなく組織上の独立性が重要であり、経営者側の立場で判断するものではありません。
エ（×）: 取引上の独立性や良心的な態度という組合せは不十分です。監査では外観上の独立性と客観的な態度が明確に求められるため不正解です。
ポイント
システム監査人には、組織上の独立性である外観上の独立性と、公正に判断するための客観的な態度の両方が必要であることを押さえておきましょう。