問題
マネジメント系
問40 企業の活動に関する記述のうち、内部統制の活動内容として、最も適切なものはどれか。
選択肢
- ア決算発表の内容に重大な誤りがあった場合は、速やかに外部に公表する。
- イ支払伝票を起票した際は、起票者が責任をもって確認し最終承認を行う。
- ウ定期的にリスクを評価し、洗い出されたリスクの全てを"回避"で対応する。
- エ内部通報は必ず直属の上司を通じて行うことを、ルールとして徹底する。
解説
正解：ア
概要
この問題は，内部統制の基本概念と具体的な活動内容を問うものです。内部統制の目的（業務の有効性・効率性，財務報告の信頼性，法令遵守）に照らして，各選択肢が適切かどうかを判断することがポイントです。
正解の理由
決算発表の内容に重大な誤りがあった場合に速やかに外部に公表することは，情報開示（ディスクロージャー）の観点から財務報告の信頼性を確保する内部統制の活動として適切です。よって，アが正解です。
各選択肢の解説
ア（〇）: 重大な誤りを速やかに公表することは，財務報告の信頼性を確保するための適切な内部統制の活動です。
イ（×）: 起票者が自ら最終承認まで行うことは「職務分離の原則」に反します。不正や誤りを防ぐために，起票と承認は異なる担当者が行う必要があります。
ウ（×）: 洗い出された全てのリスクを「回避」で対応することは現実的ではありません。リスク対応には回避・低減・移転・保有の4つの選択肢があり，リスクの内容に応じて適切な方法を選ぶ必要があります。
エ（×）: 内部通報制度は，上司を通じた通報では隠蔽されるリスクがあるため，直属の上司を経由しない独立した通報窓口を設けることが趣旨です。上司経由のみに限定することは制度の本来の目的に反します。
ポイント
内部統制の重要な原則として「職務分離」があります。同一人物が複数の業務（例：起票と承認）を兼任することは不正のリスクを高めるため，適切に役割を分離することが求められます。